FP2級｜相続・事業承継～合格への道＃4

相続税・贈与税を納税するためには、資産価値を金額で評価しなければなりません。

本ブログでは、相続・事業承継の「財産の評価」について要約しています。

2級FP技能士を目指している方に向けて、下記の書籍を参考にして作成しました。

ほんのわずかでも、2級FP技能士を受験される方の手助けになれたら幸いです。

宅地の評価

土地の評価は地目（用途）によって異なり、宅地の評価は一画地（利用単位）ごとに行い、評価方法には「路線価方式」と「倍率方式」があります。

どちらの評価方法にするかは、国税庁が決めます。

路線価方式の計算方法

一方だけ道路に面している場合

評価額

• 路線価×奥行価格補正率×地積（宅地面積）

正面と側方が道路に面している場合

どちらが正面かを計算して決めます。

「路線価×奥行価格補正率」の大きい方が正面です。

評価額

• ①正面路線価×奥行価格補正率
• ②側方路線価×奥行価格補正率×側方路線影響加算率
• （①＋②）×地積

正面と裏面が道路に面している場合

どちらが正面かを計算して決めます。

「路線価×奥行価格補正率」の大きい方が正面です。

評価額

• ①正面路線価×奥行価格補正率
• ②側方路線価×奥行価格補正率×二方路線影響加算率
• （①＋②）×地積

宅地の分類と評価

宅地

• 【自用地】土地の所有者が自分のために利用している土地
• 【借地権】建物の所有を目的に他人から土地を借りる権利
• 【貸宅地】借地権が設定されている土地
• 【貸家建付地】自分の土地にアパートを建てて他人に貸している場合の土地
• 【貸家建付け借地権】借地の借主がアパートを建てて貸している場合の借地権

宅地の分類

小規模宅地等の特例

一定の要件を満たした宅地には、評価を減額してくれる「小規模宅地等の特例」があります。

利用区分	限度面積	減額割合
特定居住用宅地	330㎡	80％
特定事業用宅地 特定同族会社事業用宅地	400㎡	80％
貸付事業用宅地	200㎡	50％

株式の評価

株式には上場株式と取引相場のない株式（非上場株式）があり、それぞれ評価方法が異なります。

上場株式の評価は、被相続人が死亡した日（贈与の場合は取得日）の以下の4つのうちで、最も低い価額により算出します。

取引相場のない株式の評価

取引相場のない株式の評価方法には、「原則的評価方法」「特例的評価方法」があります。

分類

原則的 評価方式	類似業種比準方式	類似上場企業の配当利回り・利益金額・純資産価額を比較して評価
原則的 評価方式	純資産価額方式	純資産価額をもとに評価
原則的 評価方式	併用方式	類似業種比準方式と純資産価額方式を併用して評価
特例的 評価方式	配当還元方式	過去2年間の平均配当額を10％で還元して評価

特定評価会社の株式の評価

類似業種比準方式に適さない会社を「特定評価会社」といい、評価は純資産価額方式で行います。

不動産や株式など特定の資産を多く所有している会社や、開業前や開業直後、休業中の会社です。

その他財産の評価

それではまた次回。

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